4.4. Порядок открытия и закрытия счетов в учреждениях банков

Открытие счетов

В целях обеспечения хранения денежных средств, а также осуществления банковских расчетов как с юридическими, так и физическими лицами, предприятия открывают счета в учрежде-ниях банков. Основными нормативно-правовыми документами, которые регулируют данный вопрос, является Закон Украины “О банках и банковской деятельности” от 20.03.1991 г. № 872-XII, а также нормативный акт НБУ “Инструкция о порядке от-крытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах” от 12.11.2003 г. № 492.

Инструкция регулирует правоотношения, которые возника-ют при открытии клиентам банков текущих, депозитных (вклад-ных) счетов в национальной и иностранной валюте, а также те-кущих бюджетных счетов в национальной валюте Украины.

Банки открывают счета зарегистрированным в установлен-ном действующим законодательством порядке юридическим лицам и физическим лицам — субъектам предпринимательской деятельности (далее — предприятия), филиалам, представитель-ствам, отделениям и другим отдельным подразделениям пред-приятий, в том числе структурным подразделением, выделенным в процессе приватизации (далее — отдельные подразделения), избирательным фондам (политических партий, избирательных блоков партий и кандидатов в депутаты), представительствам юридических лиц-нерезидентов, иностранным инвесторам, фи-зическим лицам на условиях, изложенных в договоре между уч-реждением банка и владельцем счета.

Счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций открываются в любых банках Укра-ины по выбору клиента и по согласию этих банков.

Текущие счета открываются предприятиям всех видов и форм собственности, их отдельным подразделениям, а также фи-зическим лицам — субъектам предпринимательской деятельнос-ти для хранения денежных средств и осуществления всех видов операций по этим счетам в соответствии с действующим законо-дательством Украины.

Текущие бюджетные счета открываются предприятиям, уч-реждениям, организациям, которые содержатся за счет бюджетов.

 

Для открытия текущих счетов и текущих бюджетных сче-тов предприятия представляют в учреждения банков такие до-кументы:

а)         заявление на открытие счета установленного образца,

которое представлено в образце 4.8.

Заявление подписывает руководитель и главный бухгалтер предприятия. Если в штате нет должности главного бухгалтера или другого служебного лица, на которое возложена функцию ведения бухгалтерского учета и отчетности, то заявление подпи-сывает только руководитель;

б)         копию свидетельства о государственной регистрации в

органе исполнительной власти, другом органе, уполномоченном

осуществлять государственную регистрацию, удостоверенную

нотариально или органом, который выдал свидетельство о государственной регистрации (кроме бюджетных учреждений и организаций);

в)         копию надлежащим образом зарегистрированного устава (положения), заверенную нотариально или органом, который

регистрирует. Положения, которые утверждаются постановлениями Кабинета Министров Украины или указами Президента

Украины, нотариального заверения не требуют.

Учреждения и организации, которые действуют на основа-нии законов, уставы (положения) не подают;

г)         копию документа, который подтверждает взятие предприятия на налоговый учет, удостоверенную налоговым органом, нотариально или уполномоченным работником банка;

д)         карточку с образцами подписей лиц, которым в соответствии с действующим законодательством или учредительными

документами предприятия предоставлено право распоряжения

счетом и подписания расчетных документов, заверенную нотариально или вышестоящей организацией в установленном порядке. В карточку включается также образец отпечатка печати

предприятия;

е)         справку о регистрации в органах Пенсионного фонда

Украины. В обязательном порядке в указанной справке должно

быть указано учреждение банка. Уполномоченный работник

банка, который принимает документы на открытие счета, обязан

соответствующим образом оформить отрывную часть справки и

возвратить ее клиенту для предоставления в органы Пенсионного фонда Украины.

 

Образец 4.ЗАЯВЛЕНИЕ НА ОТКРЫТИЕ СЧЕТА

 

 

Идентификационный код по ЕГРПОУ Идентификационный код по ГРФЛ

Наименование учреждения банка

Акционерный коммерческий банк “Приоритет”

Наименования предприятия

Акционерное общество

00547(полное и точное название)

“Росток”

Просим открыть

текущий

(текущий, бюджетный и др. счета)

счет на основании Инструкции Национального банка Украины об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте, которая имеет для нас обязательную силу, с содержанием этой Инструкции ознакомлены. В других учреждениях банков счета

            не имеем       

не имеем, имеем (указать номера счетов и в каких учреждениях банков открыты)

= Иваненко

(подпись)

Петренко

Иваненко В. М.

(фамилия, инициалы)

Петренко М.П.

(фамилия, инициалы)

Руководитель Директор

(должность)

(подпись)

Главный бухгалтер

(должность)

“ 5 ” января 200 5 г.

М.П.

Отметки банка

 

счет

Открыть

(текущий, бюджетный и др. счета)

Разрешаю

Руководитель           

(подпись)

Дата открытия счета

“ ”        200 г.

 

Документы на оформление открытие счета и осуществ-ление операций по счетам проверил:

 

 

№ бал. счета  № личн. счета

           

(подпись)

Главный бухгалтер

 

ж)        копию справки о внесении предприятия в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, удостоверенную нотариально или органом, который выдал справку;

з)         копию страхового свидетельства, которое подтверждает

регистрацию предприятия в Фонде социального страхования от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины как плательщика социальных страховых взносов, удостоверенную нотариально или органом, который его выдал, или уполномоченным работником банка.

Если в этом учреждении банка открыто текущий счет клиен-та, то бюджетный счет открывается на основании заявления на открытие бюджетного счета. Предоставление вышеупомянутых документов в этом случае не требуется. В случае непоступления средств из бюджета на протяжении года указанные счета закры-ваются в порядке, предусмотренном действующим законода-тельством.

Все юридические лица независимо от форм собственности и их отдельные подразделения подают карточку с образцами подписей и оттиском печати. В карточку включаются образцы подписей лиц, которым в соответствии с действующим законо-дательством и учредительными документами предприятия пре-доставлено право распоряжения счетом и подписания расчетных документов.

Право первой подписи принадлежит руководителю пред-приятия, которому открывается счет, а также соответствующим служебным лицам, уполномоченным руководителем.

Право второй подписи приналежит главному бухгалтеру, а в случае отсутствия такой должности — лицу, которое пользуется правами главного бухгалтера, или служебному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета и отчетности, и соответ-ствующим служебным лицам, уполномоченным руководителем.

Типовая форма карточки с образцами подписей и оттиском печати представлена в образце 4.9.

Право первой подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, которые имеют право второй подписи.

Право второй подписи не может быть предоставлено лицам, которые пользуются правом первой подписи.

По счетам юридических лиц, которые обслуживаются цент-рализованными бухгалтериями, право второй подписи принад-лежит главному бухгалтеру централизованной бухгалтерии и лицам, им уполномоченным.

 

Образец 4.КАРТОЧКА С ОБРАЗЦАМИ ПОДПИСЕЙ И ОТТИСКОМ ПЕЧАТИ

Владелец счета Акционерное общество   

ю

 

Адрес

 

г. Киев

тел. №

 

(полное название)

«Росток»

ул. Ростовая, 875 449  

Идентификационньій код по ЕГРПОУ

Идентификационньій номер ГРФЛ

00547

ОТМЕТКА БАНКА

Раїрешение на принятие образцов подписей Главньій бухгалтєр (или его заместитель) (Подпись)

" "        200 г

 

 

 

Название вьішестоящей организации

(министерство, ведомство.

 

Кодьі

 

ПРОЧИЕ ОТМЕТКИ

 

цент[зачьн;ія кооперативная или общественная организация)

Название учрєждєния банка           Акционернмй

коммерческий банк «Приоритет»

Местонахождение учреждешія банка: г. Киев, ул. Счетоводоа, Представляем образцьі подписей и печати. которьіе просим считать обяштельньіми при осушествлении операций по счєту

Чеки и прочие распоряжения по счєту 26003404 705507 просим считать действительньіми в случає наличия на них одной первой и одной второй подписей

 

ю

 

Продолжение образца 4.Оборотная сторона карточки

Счет№ 26003404705Акционеуное общество «Росток»

Образец печати

(наішенованпе владельца счета)

 

Должность     Фамилия. имя, отчество      Образец подписи

Первая Директор подпись   Иваненко       = Иваненко

 

            Владимир     

 

            Николаееич  

Вторая ГлавНЬій подпись бухгалтер         Петренко        = Петренко

 

            Михаил         

 

            Петроеич      

Место для печати вьішестоящей организации. которая удостоверила

Срок полномочий и подписи служебньіх Руководнтель

лиц. которьіе временно пользуются правом

полномочия и подписи       первой или второй подписей. удостоверяем: Главньш бухгалтер        

Полномочия и подписи р\ж>водителя и главного бухгалтера. котоЗаверяющая подпись нотариуса (форма № 52)       рьіе действуют соответственно Уставу (Положению) удостоверяю

«5» ЯНвиря 200 5 г. Я. государственньій (частньій)                   

ґ~\ш„..,.,,~ ТТ,.-.*\~ п,„«»лл„„          (должность п подппсі. руководйгеля ііяіі заместйтеля

нотариус ССШЄНКО          ІІЄПір ІШПрОвиЧ                v          "

(фашілпя, пнпцііальі) руководителя вьішестоящеп организации)

Вьіданньіе денежньіе чеки

дата     с№      до №   дата     с№      до№

                                                          

                                                          

                                                          

                                                          

                                                          

                                                          

нотариальной конторьі (округ)       ДнепровСШІІІ

удостоверяю подлинность подписи ДирЄЮПОра аКЦІЮНЄРНОгО

(должность, наименования

общеапеа «Роспіок» Иваненко В. М.

юрпдігческоге лпца. фамплпя пьія отчество. предсіавптеля)

и глаеного бухгалтера Петренка М.П.       

которая сделана в моем прис\тствии. Личность представителя

установлена. полномочия его провереньі.

Зарегистрировано в реестре за № 34Взьіскано    

Савенко

(государсівенноп пошлішьі. платьі_)

Государственньій (частньій) нотариус печать

 

По счетам юридических лиц и их отдельных подразделений, в штате которых отсутствуют лица, которым может быть предо-ставлено право второй подписи, а также предпринимателей без создания юридического лица, в учреждение банка подается за-веренная в соответствии с требованиями карточка с образцами подписей лиц, которым приналежит право первой подписи. В случае открытия текущего счета бюджетной организации, в штате которой нет счетовода или другого работника, на которо-го можно возложить ведение бухгалтерского учета, в карточку с образцами подписей и оттиском печати включается только об-разец подписи руководителя. В этом случае вышестоящий ор-ган, удостоверяя карточку, делает отметку в графе, которая предназначена для указания должности, фамилии, подписей лиц, имеющих право второй подписи, об отсутствии в штате ра-ботников, которым может быть предоставлено право второй подписи.

В карточку с образцами подписей и оттиском печати обяза-тельно включается образец оттиска предоставленной предприя-тиям и их обособленным подразделениям печати. Печати пред-приятий — субъектов предпринимательской деятельности и их отдельных подразделений должны содержать их идентификаци-онные коды. Использование печатей, предназначенных для спе-циальных целей, например, “для пакетов”, “для пропусков”, не-допустимо.

Карточка с образцами подписей и оттиском печати может быть заверена подписью руководителя или заместителя руково-дителя вышестоящего органа и печатью вышестоящего органа или нотариально, а в населенных пунктах, где нет нотариальных контор или частных нотариусов, — сельским, поселковым, рай-онным, городским советами. В случае замены или дополнения хотя бы одной из подписей подается новая карточка с образцами подписей всех лиц, которые имеют право первой или второй подписи.

В случае временного предоставления лицу права первой или второй подписи, а также в случае временной замены одного из лиц, уполномоченных руководителем или главным бухгалте-ром соответственно, новая карточка не составляется, а дополни-тельно подается карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока его действия и копия соответствующего документа (протокола, приказа и пр.), кото-рый подтверждает эти полномочия.

 

Эта временная карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером, подтверждается оттиском печати и допол-нительного заверения не требует.

Карточка с образцами подписей и отпечатком печати пре-доставляется в учреждение банка в двух экземплярах. Допол-нительные экземпляры могут быть затребованы у владельцев счетов, которые имеют в этом учреждении банка больше одного счета, если это необходим по условиям размещения операцион-ных подразделений учреждений банка. При этом дополнительные экземпляры удостоверяются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем после сверки с основным экземпля-ром карточки. Такие дополнительные экземпляры карточек за-верения вышестоящим органом или нотариусом не требуют.

Карточка с образцами подписей и оттиском печати нерези-дента может быть заверена нотариусом иностранного государст-ва и легализована в консульском учреждении Украины, при этом применяется форма заверяющей надписи нотариуса иност-ранного государства.

При открытии счета для формирования уставного фонда хо-зяйственного общества предоставляется: решение учредителей об определении лица, которому предоставляется право распоря-дительной подписи при проведении денежных операций по сче-ту, которое оформляется в виде доверенности, заверенной нота-риально (если хотя бы одним из учредителей есть физическое лицо); копия учредительного договора, заверенная нотариально (если учредителем есть физическое лицо); заявление об откры-тии счета, подписанное уполномоченным учредителями лицом; карточка с образцом подписи лица, которому учредителями пре-доставлено право распорядительной подписи, заверенная упол-номоченным работником банка.

Средства на этот счет перечисляются учредителями, участ-никами для формирования уставного фонда хозяйственного об-щества до его регистрации как юридического лица. Этот счет на-чинает функционировать как текущий только после получения банком документов относительно регистрации хозяйственного общества в установленном порядке. В случае отказа в регистра-ции хозяйственного общества или в других случаях, предусмот-ренных действующим законодательством Украины, средства возвращаются учредителям, участникам, а счет закрывается.

Для открытия текущего счета в иностранной валюте

предприятие-резидент представляет уполномоченному банку

 

документы, которые предусмотрены при открытии текущего счета в национальной валюте.

Если текущий счет в иностранной валюте открывается в том же банке, где открыт текущий счет в национальной валюте, то предоставление пакета документов не обязательно (кроме за-явления об открытии счета и карточки с образцами подписей и оттиском печати).

Закрытие счетов

Во время реорганизации предприятия (слияния, присоеди-нения, деления, преобразования), а также в случае проведения перерегистрации субъекта предпринимательской деятельности, вызванной изменением его названия, организационно-правовой формы, формы собственности, счет закрывается.

В случае ликвидации предприятия для проведения ликвида-ционной процедуры используется один текущий счет предприя-тия, которое ликвидируется, определенный ликвидатором (лик-видационной комиссией). Для этого в банк предоставляются решение о ликвидации предприятия и нотариально удостове-ренная карточка с образцами подписей ликвидатора (уполномо-ченных членов ликвидационной комиссии) и оттиском печати предприятия, которое ликвидируется. Другие счета, выявлен-ные при проведении ликвидационной процедуры, подлежат за-крытию ликвидатором (ликвидационной комиссией).

Текущие счета закрываются в учреждениях банка:

а)         на основании заявления владельца счета;

б)         на основании решения органа, на который законом возложены функции по ликвидации или реорганизации предприятия;

в)         на основании соответствующего решения суда или хозяйственного суда о ликвидации предприятия;

г)         на других основаниях, предусмотренных действующим законодательством Украины или договором между учреждением

банка и владельцем счета.

Закрытие текущего счета по желанию владельца осуществ-ляется на основании его заявления. Типовая форма заявления о закрытии счета представлена в образце 4.10.

При наличии средств на счете банк осуществляет завершаю-щие операции по счету (по выполнению платежных требований на принудительное списание (взыскание) средств, выплаты средств денежной наличностью, перечисления остатка средств на основании платежного поручения на другой счет предприятия,

 

Образец 4.ЗАЯВЛЕНИЕ О ЗАКРЫТИИ СЧЕТА

Наименование учреждения банка  АКБ “Приоритет”

Наименование предприятия Акционерное общество “Росток”

(полное и точное название)

Просим закрыть счет текущий № 26003404705507 ,

(вид счета)     (номер счета)

остаток средств перечислить на счет № 26008250347112 ,

(номер счета)

открытый в АКБ "Элит-Инвест” МФО 630(название учреждения банка)

Руководитель Директор = Иваненко Иваненко В.М.

(должность)   (подпись)       (фамилия, инициалы)

Главный бухгалтер   = Петренко Петренко М.П.

(подпись)       (фамилия, инициалы)

Дата заполнения заявления: “ 15 ” апреля 200 5 г.

М.П.

Отметки банка

Дата, время получения банком заявления “ 15 ” 04 200 5 г. в 1000 ч.

Остаток средств на счете по состоянию на дату получения банком заявления 257000 грн. 00 коп.

Дата перечисления остатка “ 15 ” апреля 200 5 г.

Дата закрытия счета “ 16 ” апреля 200 5 г.

Главный бухгалтер = Лемчук (подпись)

 

указанный в заявлении и т.п.). При этом датой закрытия счета считается следующий после проведения последней операции по этому счету день.

Если на счете владельца нет остатка средств, а заявление предоставлено в операционное время банка, то датой закрытия счета является день получения банком этого заявления.

В день закрытия счета банк обязан выдать клиенту справку о закрытии счета. Дело по юридическому оформлению счета ос-тается в учреждении банка.

Операции на счетах в учреждениях банков могут быть вре-менно прекращены на основании решения государственных на-логовых, судебных, правоохранительных и других органов, если это предусмотрено законодательными актами Украины. В слу-чае временного прекращения операций на счетах такие счета не закрываются до получения сообщения соответствующего органа об отмене решений о прекращении операций на счетах.

В случае закрытия текущего или депозитного счета субъекта предпринимательской деятельности учреждение банка на протя-жении трех рабочих дней сообщает об этом налоговый орган. Со-общение о закрытии счета присылается по электронной почте Национального банка Украины с использованием средств защи-ты информации Национального банка Украины.

4.5. Оформление расчетных документов и прием их учреждениями банков

Нормативным документом, который регулирует вопрос офор-мления расчетных документов и их прием учреждениями банков, является Инструкция “О безналичных расчетах в хозяйствен-ном обороте Украины”, утвержденная Постановлением Нацио-нального банка Украины от 02.08.1996 г. № 204 с дальнейшими изменениями и дополнениями.

Указанным нормативным документом определено, что расчет-ные документы, которые подаются клиентами в банк в бумажной форме, должны отвечать требованиям установленных стандартов и содержать (в зависимости от их формы) такие реквизиты:

а)         название документа;

б)         номер документа, число, месяц, год его составления.

Число и год указываются цифрами, месяц — буквами. На расчет

ных документах, которые заполняются с помощью технических средств, допускается указания месяца цифрами (01-12);

в)         названия и коды (номера) плательщика и получателя

средств: полное название или его официальное сокращение, которые отвечают зарегистрированным в учредительных документах, идентификационные коды по Единому государственному

реестру предприятий и организаций Украины (далее по тексту —

код);

г)         названия банков плательщика и получателя, их местонахождение и условные номера за МФО (код банка).

д)         сумма платежа цифрами и буквами. При указании суммы цифрами разделительным знаком является запятая, а цифрами проставляется как сумма в целых гривнах, так и сумма копеек. Например: 123,45. При указании суммы буквами первое

слово начинается с большой буквы, название денежной единицы

указывается в сокращенной форме, а сумма копеек — цифрами.

Например: Двадцать одна грн 78 коп. Если сумма состоит только из копеек, то обязательным является написание слов “Ноль

грн”, а в случае отсутствия в сумме копеек обязательным есть написание слов “00 коп.”;

е)         назначение платежа: название товара (выполненных работ, предоставленных услуг), ссылка на документ, на основании

которого осуществляется операция (договор, счет, товарнотранспортный документ и пр.), с указанием его номера и даты,

название соответствующей статьи закона, которым предусмотрено бесспорное списание (взыскание) средств, и т.п.

Вместо названия товара может отмечаться его кодовое (ус-ловное) значение.

Если плательщик или получатель платежа (или они вместе) являются лицами, которые в соответствии действующим законо-дательством Украины признаются нерезидентами, то реквизит “Назначение платежа” обязательно может дополнительно содер-жать данные о содержании операции, по которой осуществляет-ся движение средств, а также код страны, в которой получатель платежа зарегистрирован как юридическое лицо (для физичес-ких лиц — страна постоянного проживания). Эти данные долж-ны быть отображены в виде семизначного кода, который получа-ется таким образом: первые четыре знака — код операции по стандартной классификации платежного баланса, последние три знака — код страны получателя платежа по Классификатору стран мира (ДK007-96);

 

ж)        на первом экземпляре (независимо от способа изготовления расчетного документа) — оттиск печати и подписи ответственных лиц плательщика или (и) получателя средств.

з)         коды бюджетной классификации и срок наступления

платежа (в случае перечисления средств в бюджет);

и) сумма налога на добавленную стоимость (цифрами) или надпись “без налога на добавленную стоимость”.

Если хотя бы один из указанных реквизитов (если они пре-дусмотрены формой документа) не заполнен или заполнен с на-рушением требований, которые установлены этой Инструкцией, то банк такой документ к выполнению не принимает.

Использование факсимиле при совершении подписи, ис-правления и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Банк не имеет права делать исправления в расчетных доку-ментах в бумажном или электронном виде, полученных от своих клиентов и клиентов других банков, за исключением случаев, обусловленных нормативно-правовыми актами Национального банка Украины.

В случае отказа принять от клиента расчетный документ банк в день получения документа может сделать на его оборотной стороне надпись о причине возвращения документа без выполне-ния (с ссылкой на раздел (пункт) нормативно-правового акта На-ционального банка Украины, который нарушен), указать дату его возвращения (с подписями исполнителя и главного бухгалтера, заверенными штампом банка) и возвратить документ клиенту.

Ответственность за правильность внесенных в расчетный документ данных, в том числе номеров счетов (также регистра-ционных), кодов банков, суммы налога на добавленную стои-мость и кодов бюджетной классификации несет предприятие или физическое лицо, которое составило документ.

Клиент, исходя из своих технических возможностей и тех-нических возможностей банка, в котором он открыл счет, может подавать в банк расчетные документы как в бумажной форме, так и в виде электронных расчетных документов (электронных сообщений) по каналам связи. Способ представления им доку-ментов в банк предусматривается в договоре на расчетно-кассо-вое обслуживание.

Бумажные расчетные документы, как правило, выписывают-ся с использованием технических средств за один раз под ко-пирку в двух экземплярах, платежные требования и документы предприятий, которые обслуживаются в одном учреждении бан

ка, — в трех экземплярах (если применение копирки невозмож-но, то на всех тождественных экземплярах в правом верхнем уг-лу должны быть размещены последовательные порядковые но-мера).

Средства списываются со счета плательщика только на осно-вании первого экземпляра расчетного документа.

Расчетные документы принимаются банками к выполнению без ограничения их максимального или минимального размера суммы. Платежи со счетов клиентов выполняются банками в пределах остатков средств на начало операционного дня.

Банк плательщика принимает документы от клиентов на протяжении операционного времени.

Операционное время — регламентированное внутренним режимом работы банковского учреждения время работы с кли-ентами (в пределах операционного дня), особенность которого состоит в том, что все расчетные документы, принятые банков-ским учреждением на протяжении этого времени, должны быть выполнены (проверены, переданы в банк получателя (платель-щика), оформлены необходимыми бухгалтерскими проводками по соответствующим счетам и т.п.) в тот же день.

Операционный день — часть рабочего дня банковского уч-реждения, регламентированная внутренним режимом его рабо-ты (все операции, осуществленные на протяжении этой части дня, отображаются в балансе за этот день).

Расчетные документы, которые поступили в банк на протя-жении операционного времени, выполняются в день их поступ-ления.

Расчетные документы, которые поступили после операцион-ного времени, банк выполняет на следующий день или в тот же день, если это предусмотрено соглашением о расчетно-кассовом обслуживании.

На всех экземплярах бумажных расчетных документов банк в обязательном порядке в правом верхнем углу проставляет да-ту поступления этих документов. Если документы поступили после окончания регламентированного банком времени работы с клиентами, на них проставляется штамп “Вечерняя”. Дата вы-полнения расчетного документа проставляется в правом ни-жнем углу.

В случае, если дата расчетного документа совпадает с датой проводки его банком, дата получения банком документа в пра-вом верхнем углу не проставляется.

 

Если расчеты осуществляются без применения системы электронных межбанковских расчетов, расчетные документы предприятий между учреждениями банков доставляются курь-ерской почтой в соответствии с “Правилами приема, обработки и доставки корреспонденции банковских учреждений спецсвязью Министерства связи Украины”.

Возвращение плательщику его платежных поручений на уп-лату налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в государственные целевые фонды осуществляется на основании его письма об отзыве. При этом на письме плательщика должна быть отметка органа, которому это право предоставлено действу-ющим законодательством, о согласии на отзыв из картотеки пла-тежного поручения, которое подписывается уполномоченным лицом этого органа и заверяется оттиском его печати.

Возвращение взыскателю расчетных документов осуществ-ляется банком плательщика спецсвязью в день поступления от взыскателя письма об отзыве или на следующий день, если это письмо поступило после окончания операционного времени.

В случае поступления от взыскателя в учреждение банка письма об отзыве из картотеки части суммы от той суммы, кото-рая указана в расчетном документе, ответственный работник банка может исправить сумму в этом документе, указать дату ис-правления, заверить исправление своей подписью и штампом банка, продолжая учитывать этот документ в картотеке. Если в письме об отзыве указаны конкретные исполнительные доку-менты, которые будут отозваны, то банк возвращает их взыска-телю без исполнения. Письмо об отзыве частичной суммы рас-четного документа сохраняется банком вместе с первым экземпляром расчетного документа.

Предприятия (независимо от формы собственности) в со-ответствии со статьей 6 Указа Президента Украины от 16.03.95 № 227 “О мероприятиях по нормализации платежной дисципли-ны в народном хозяйстве Украины” должны в пятидневный срок возвращать плательщикам по ошибке зачисленные на их счета средства. Если владелец счета, на который по ошибке за-числены средства, не возвратил их в указанный срок, то возвра-щение этих средств может осуществляться в претенциозно-иско-вом порядке.

Если ошибочное зачисление (списание) средств состоялось по вине банка, то он немедленно должен сообщить фактическо-му получателю средств (в зависимости от конкретных обстоя

тельств — непосредственно или через банк, где он обслуживается) о необходимости возвращения по ошибке зачисленньіх средств. В сообщении о необходимости возвращения средств банк указьі-вает счета, на которьіе должньі бьіть перечисленьі средства, кото-рьіе возвращаются. Банк, которьій обслуживает клиента, на счет которого по ошибке зачисленьі средства, после получения сооб-щения передает их под расписку зтому клиенту или присьілает заказньім письмом не позднее следующего рабочего дня.

Если ошибочное зачисление средств возникло по вине бан-ка получателя, то зтот банк за счет своих средств должен пере-чилить их получателю, указанному в документах.

Если ошибочное списание средств возникло по вине банка плательщика, то зтот банк за счет своих средств должен возвра-тить по ошибке списанньіе средства на счет плательщика.

Если получатель, на счет которого по ошибке зачисленьі средства, добровольно не возвратил их банку, которьій прислал сообщение о необходимости возвращения, то зти средства долж-ньі взиматься банком в претенциозно-исковом порядке.

Расчеты в системе электронных платежей “клиент — банк”

При осуществлении расчетов клиентьі могут применять сис-тему “клиент — банк”, которая обеспечивает:

передачу сообщений между клиентом и банком в зашиф-рованном виде с помощью сертифицированньіх средств защитьі;

автоматическое ведение протокола (и защита зтого про-токола от модификации) передачи расчетньіх документов между банком и клиентом как в банк, так и в автоматизи-рованное рабочее место (далее — АРМ) клиента;

-          автоматическое архивирование протоколов в конце дня.

Юридическим основанием для вхождения клиента в систему злектронньіх платежей “клиент — банк” и обработка его зле-ктронньіх документов банком является отдельньій договор меж-ду ним и банком.

В договоре обязательно должньі бьіть оговореньі права, обя-занности и ответственность сторон в случае возникновения спорньгх вопросов и порядок их решения.

Программное обеспечение системы “клиент — банк” долж-но отвечать требованиям, которые предъявляются к технологии

 

банковских расчетов, и иметь сертификат (разрешение) Наци-онального банка Украины.

АРМ клиента обеспечивает автоматическое ведение текуще-го состояния личного счета в банке, учитывая проведенные на-чальные и обратные платежи. Электронные документы, которые подаются клиентом в банк, должны отвечать формату платеж-ных документов системы электронных платежей Национального банка Украины, с указанием электронных цифровых подписей ответственных лиц плательщика, которым в соответствии с уч-редительными документами предоставлено право подписи. Бан-ковская часть системы “клиент — банк” обеспечивает проверку представленных электронных подписей на каждом электронном расчетном документе клиента и по платежному файлу в целом.

При использовании системы “клиент — банк” осуществляет-ся сверка (квитовка) файлов начальных и обратных платежей между банком и АРМ клиента, подготовка выписки по платеж-ным операциям клиента в банке на протяжении операционного дня и сверки этой информации с информацией из АРМ клиента в конце дня.

После получения от банка выписки со счета клиент состав-ляет “Реестр расчетных документов, которые отправлены в банк по каналам связи и приняты банком к оплате”.

Такой же реестр по каждому клиенту составляется в банке после печатания баланса операционного дня. Реестр электрон-ных платежей с полным перечнем реквизитов расчетных доку-ментов подшивается банком в документы дня как первичные до-кументы, которые поступили от клиента в банк для оплаты. Реестр должен обязательно содержать сведения о дате и времени представления расчетных документов владельцам счета к вы-полнению.

4.6. Учет операций на текущем счете

Для учета наличия и движения денежных средств на теку-щем счете, которые находятся в банке и могут быть использова-ны для текущих операций, предназначен счет 31 “Счета в бан-ках”, конкретно в разрезе субсчетов:

“Текущие счета в национальной валюте”;

“Текущие счета в иностранной валюте”.

 

По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Для осуществления операций на текущем счете предприяти-ем в уполномоченный банк представляются оформленные над-лежащим образом соответствующие первичные документы. Осуществление такого рода операций требует от бухгалтера, в свою очередь, не только знание, с помощью какого документа можно осуществить ту или другую операцию, а также умения их правильно заполнять и обрабатывать.

Исходя из этого, документы, с помощью которых осущест-вляются операции на текущем счете в банке, можно разделить на три группы:

документы, с помощью которых субъект хозяйствования обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом и кассой пред-приятия (заявление на получение чековых книжек, денежная че-ковая книжка, объявление о внесении денежной наличности);

документы, с помощью которых субъект хозяйствования осуществляет расчеты с другими субъектами хозяйствования в обоих направлениях (платежное поручение, платежное требова-ние-поручение);

документы, с помощью которых осуществляется списание сумм недоимок в бюджет по налогам и которые взимаются в бес-спорном порядке (платежное требование, инкассовое поруче-ние-распоряжение).

Учитывая деление документов на три группы, рассмотрим сначала документы, с помощью которых субъект хозяйствова-ния обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом в банке и кассой предприятия.

Для получения надлежащих наличных денежных средств из банка в кассу предприятия используют чек денежной чеко-вой книжки. В свою очередь, для получения как денежной, так и расчетной чековой книжки в учреждение банка подается “Заяв-ление на получение чековых книжек”, которое представлено в образце 4.11.

Заявление на получение чековых книжек может быть оформлено как рукописно, так и с использованием техничес-ких средств. Для придания юридической силы на заявлении ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать предприятия, чем удостоверяется фамилия и подпись ли-ца, которое направляют для выполнения данной операции в банк.

 

ю ю

 

Образец 4.АКБ " Приоушпет "

(названпе учрежденпя оанка-чмптента)   г> д гц> ТТрТТІ/Гр' "\*от " 10 " янвауя 200 5 г. Название предприятия чекодателя Акционерное общество

Просим вьідать с нашего счета № 2 6 003404 7 0 5 5 0 7 1. Денежньіх чековьіх книжек о()ну шт. по 25 страниц

(количество оуквами) (количество)

 

"Росток"

 

Форма № ТАЛОН В КАССУ

" 10 " янвауя 200 5 г.

Счет № 26003404705

 

 

 

2. Расчетньіх чековьіх книжек         ш

счета (указать вид счета) для расчетов

Лішит \становленньій в сумме

страниц з депонировашіем лимита со

(для каких расчегов или названїїе поставщика) (цифрами)

Чеки обязуемся хранить под ключом.

в безопасном от пожара и краж помещении.

Чековьіе книжиі доверяем получить нашему сотруднику Сидоуенко М. К.

подпись которого = Сидоренко удосіоверяем.                

Печать и подпись клиента  = Иваненко

=Петренко Кассе: указанное в заяве количество чековьіх книжек вьідать. Руководитель учрежденпя банка = Остапов Главньш бухгалтер = Андрейчук Денежньіе чековьіе книжки с бланками за №№ 3 0 4 5 0 0 74-30450(от-до)

Расчетньіе чековьіе книжки з бланкамп за №№

(от - до)

Вьідал кассир = Юхиця        Получил = Сидоренко

С порядком заполнения и использования чековой книжки ознакомлен.

Подпись клиента = Сидоренко

 

Для оформления получено чековьіх книжек:

1. Денежньіх J_ шт. с № 30450до№ 304502. Расчетньіх  шт.

с №    

до№   

Бухгалтер (операцііонньгіі работник) = Сагун Чековьіе книжки с перерасчетом количества чеков от

бухгалтера принял Кассир = Юхиця

 

На всех чеках, которые входят в чековую книжку (денежной или расчетной) учреждением банка проставляется соответству-ющая номерация и название того предприятия, которому она вы-дается.

Получая указанные чековые книжки, кассир предприятия собственноручно подписывается на представленном им в банк заявлении, чем удостоверяет принадлежность ему утвержденной на предприятии подписи на получение чековых книжек.

Заметим, что по денежной чековой книжке установление разного рода денежного лимита не предусмотрено, поскольку она используется лишь с целью получения предприятием денеж-ной наличности из банка в кассу предприятия.

Для получения денежной наличности из банка в кассу пред-приятия главный бухгалтер оформляет вручную чек денежной чековой книжки, которая кассиром передается в банк. Форма и порядок заполнения чека представлены в образце 4.12.

Полученные деньги оприходуются в кассе приходным кассовым ордером, в котором отмечают, что основанием для осуществления поступлений в кассу стал чек №        .

По факту окончания чеков денежной чековой книжки в банк подается новое заявление на получение чековых книжек, к кото-рой прилагаются корешки предыдущей.

Для передачи денежной наличности из кассы в банк касси-ром предприятия оформляется вручную “Объявление о внесе-нии денежной наличности”. Типовая форма объявления на внесение денежной наличности и порядок ее заполнения пред-ставлены в образце 4.13.

Отметим, что на объявлении о внесение денежной налич-ности:

подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия не ставятся;

кассир предприятия подписывается только один раз на первой (верхний) части объявления о внесении денежной на-личности;

номерацию объявления о внесении денежной наличности (номера объявления, квитанции и ордера) проставляют все под одним номером в банке по факту поступления, несмотря на то, что само объявление является исходящим документом с пред-приятия.

Сразу после сдачи денег в банк кассиру предприятия выда-ется на руки средняя часть объявления о внесении денежной

 

Образец 4.

КОРЕШОК ЧЕКА КД 0578НА 1433,35 “14” января 20 05 г.

ЧЕК ВЫДАН

Сидоренко М.K.

кому

Подписи:

= Иваненко

Петренко

ЧЕК ПОЛУЧИЛ “14” января 20 05 г.

= Сидоренко .

 

 

26003404705ЧЕК KД 0578№ счета подателя чека

КД 05781433,НА

цифрами

В КАССУ - контрольная марка

Место

для наклейки

контрольной марки

“14” января 20 05 г.

БАНКУ

ЗАПЛАТИТЬ

место выдачи число месяц прописью наименование учреждения

Сидоренко Николаю Карповичу

Место

печати

подающего

че к

кому

Одну тысячу четыреста тридцать три грн. 35 коп.

сумма прописью

ПОДПИСЬ = Иваненко = Петренко

Серийный № X Счет №

X Сумма X № банка X Текст

 

Оборотная сторона чека

 

 

Символ

ЦЕЛИ ЗАТРАТ

Заработная плата за декабрь 2004 г.

46 Закупки сельхозпродуктов

Пенсии, помощь и страховая компенсация.

ПОДПИСИ: = Иваненко

Указанную в данном чеке сумму получил

 

СУММА

1433,Петренко

Сидоренко

 

ОПРИХОДОВАНО

по кассе, кассовый ордер

№ от “ 14 ” 0І 20 05 г.

Главный (старший) бухгалтер

Петренко

 

ОТМЕТКИ, КОТОРЫЕ УДОСТОВЕРЯЮТ ЛИЧНОСТЬ ПОЛУЧАТЕЛЯ

Предъявленный        паспорт СК за № 345024    

наименования документа

Выдан Днепровским РВДМВС Украины “ 19 ” февраля 20 01 г.

наименование учреждения

Место выдачи г. Киев

ПРОВЕРЕНО

20 г.

Уплачено Кассир

Контролер

ОПЛАТИТЬ Ответ. исполнитель Бухгалтер

 

Образец 4.ОБЪЯВЛЕНИЕ №

17 апреля 2005 г.

От кого

о внесении денежной

наличности

Акционерное общество .     Для зачисления

           

           

           

26003404705507       2250,Номера счетов Сумма цифрами

“Росток”

Банк получателя       Акционерный

Коммерческий банк “Приоритет”

Получатель Акционерное общество

            Росток”           .

Общая сумма буквами Две тысячи двести пятьдесят грн. 00 коп. Назначение платежа Депонированная заработная плата

Предъявленный        серия  №

(название документа: паспорт или документ, который его заменяет)

 

выданный     

Дата рождения

Подпись клиента = Сидоренко Денежную наличность принял кассир

 

кем выдан

 

(адрес лица)

Бухгалтер

 

КВИТАНЦИЯ №

17 апреля 2005 г.

(дата)

 

От кого Акционерное общество     . Для зачисления

Росток” .                   

Банк получателя Акционерный                

Коммерческий банк “Приоритет”.            

Получатель Акционерное общество .        26003404705507       2250,“Росток” .          Номера счетов            Сумма цифрами

Общая сумма буквами Две тысячи двести пятьдесят грн. 00 коп.

Назначение платежа Депонированная заработная плата .

м.п. Бухгалтер           Денежную наличность принял кассир

 

17 апреля 2005 г.

(дата)

 

ОРДЕР №

 

 

 

Депонированная заработная плата

От кого Акционерное общество “Росток”

Банк получателя Акционерный

Коммерческий банк “Приоритет” Получатель Акционерное общество “Росток”

Назначение платежа

(подписи)

Бухгалтер

 

 

Счет    Общая сумма цифрами

Кассир

КРЕДИТ

 

           

           

26003404705507       2250,Номера счетов Сумма цифрами

(подписи)

 

 

наличности (квитанция), которая содержит отметки банка о за-числении внесенных средств на текущий счет.

Представление на предприятии квитанции от объявления о внесении денежной наличности является непосредственным сви-детельством сдачи денег в банк, на основании чего в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер, в котором отмечают, что основанием для осуществления операции стала квитанция №

Документы, с помощью которых предприятие осуществляет расчеты с другими субъектами предпринимательской деятель-ности (или с помощью которых субъекты предпринимательской деятельности осуществляют расчеты с предприятием), является “Платежное поручение” и “Платежное требование-поручение”.

Расчеты с применением платежных поручений

Платежное поручение (далее — поручение) документ, который представляет собой письменно оформленное поруче-ние клиента банка, его обслуживающего, на перечисление опре-деленной суммы средств со своего счета.

Поручения составляются по форме, которая представлена в образце 4.14.

Оформление платежного поручения осуществляется или с помощью печатной машинки, или распечатывается на компью-тере. Номер платежного поручения проставляется на предприя-тии, а данные платежного поручения регистрируются в журнале регистрации платежных поручений или фиксируются автомати-чески в памяти ЭВМ.

Для проведения расчетов с помощью платежного поручения их необходимо подать в банк в двух экземплярах (при межбан-ковских расчетах) и трех (при однобанковских). Первый экземп-ляр (с подписями и печатью от предприятия) остается в банке, а второй и третий выдаются вместе с выпиской по расчетному сче-ту плательщику и получателю средств.

Поручения принимаются к выполнению банками на протя-жении десяти календарных дней со дня составления. День запол-нения поручения не учитывается.

Банки принимают к выполнению поручения от плательщи-ков только в пределах имеющихся на их счетах средств, за ис-ключением поручений на перечисление с основных счетов пред-приятий в бюджеты и государственные целевые фонды сумм

 

Предоплата за лесоматерпал по счету-фактуре № 241 от 5 марта 2005 г., в соответствпп с договором от 5 марта 2005 года № 35. в т.ч. НДС -7000,00.

= ИваНЄНКО Проведено банком

Подписи плательщика         "           "            200     г.